Connect with us

Actualitate

Varianta avantajoasă: PFA sau Microîntreprindere în 2024? Calcule comparative

Publicat

Publicitate

Ce este mai avantajos în 2024 – PFA sau Microîntreprindere? Calcule comparative privind contributiile sociale si impozitele, scrie alba24.ro.

Începând cu anul 2024, persoanele fizice care realizează venituri din activități independente, definite conform art. 67 din Legea nr. 227/2015 (Codul Fiscal), se află în fața unei dileme fiscale – dacă este mai avantajos să desfășoare aceste activități în calitate de PFA sau să-și înființeze o societate comercială (SRL), în regim de impozitare de microîntreprinderi.

Situațiile comparative sunt prezentate pentru Alba24.ro de prof.universitar dr. Adela Socol de la Universitatea 1 Decembrie 1918 din Alba Iulia.

Ce aduce nou anul 2024 pentru PFA și SRL

Există noi plafoane privind baza de calcul a contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS) pentru persoanele fizice care realizează venituri din activități independente (Legea nr. 296/2023) și a fost modificat salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată (3300 lei de la 01 octombrie 2023), care se folosește la calcularea plafoanelor privind baza de calcul atât a contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS), cât și a contribuției de asigurări sociale (CAS).

Calcule comparative din punct de vedere fiscal dintre PFA și Micrîntreprindere

Calculele prezintă comparativ situația unui PFA și a unui SRL, din punct de vedere fiscal, începând cu data de 1 ianuarie 2024. Exemplul este dezvoltat pe baza următoarelor ipoteze:

Pentru PFA – desfășoară activitate impozitată în sistem real, nu la normă de venit.

Publicitate

Pentru societatea comercială de tip SRL (microîntreprindere):

  • are încheiat un contract de administrare sau de mandat (nu un contract de muncă!) cu remunerație brută lunară de 3300 lei (net 1856 lei), la care se rețin lunar la sursă contribuții (CAS, CASS și impozit) de 1444 lei.
  • SRL datorează și contribuție asiguratorie pentru muncă, de 2,25%, în valoare de 74 lei lunar, ceea ce duce la total cheltuieli lunare de 3374 lei.
  • Contractul de administrare/mandat nu se supune prevederilor legislației muncii, nu trebuie declarat în REVISAL.
  • SRL-ul are un asociat unic.
  • plafoanele de calcul ale CASS datorat pentru veniturile din investiții (dividende) pentru anul 2024 sunt 6, 12 și 24 salarii minime.
  • au fost estimate costuri suplimentare pentru ținerea contabilității la un SRL (300 lei/lună), mai complexă decât la un PFA.
  • Exemplul arată care sunt taxele datorate pentru un PFA, comparativ cu o societate comercială de tip SRL (microîntreprindere) și care este suma cu care “rămâne în mână” titularul PFA, față de asociatul din microîntreprindere, la finalul anului.

Concluzia este că, dacă PFA-ul realizează un venit net de peste 10000 lei lunar, atunci titularul PFA ar trebui să analizeze că dacă și-ar înființa o microîntreprindere, sumele pe care le-ar obține ar fi mai mari, conform tabelului de mai jos.

În funcție de situația concretă, este recomandat să solicităm opinia avizată a unui specialist în domeniul contabil și fiscal, pentru a realiza o simulare personalizată pentru a decide în cunoștință de cauză care sistem de impozitare este potrivit activității fiecăruia.

Plafoanele pentru baza de calcul a CAS și CASS pentru anul 2024 în cazul PFA

Plafoanele pentru baza de calcul a CAS și CASS pentru anul 2024 în cazul PFA care desfășoară activități independente sunt următoarele:

CAS pentru venit net anual (venit brut-cheltuieli deductibile):

  • mai mic de 12 salarii minime (39600 lei ) – nu se datorează CAS;
  • între 12 și 24 salarii minime (79200 lei) – se datorează CAS 25%, aplicat la 12 salarii minime;
  • mai mare de 24 salarii minime – se datorează CAS 25%, aplicat la 24 salarii minime.

Contribuabilul are opțiunea de a se asigura prin Declarația Unică la o altă bază de calcul, dar care nu poate fi mai mică decât plafonul unde este încadrat, conform venitului realizat. Pensionarii și cei asigurați în sisteme proprii de asigurări sunt exceptați de la plata CAS.

CASS pentru venit net anual (venit brut-cheltuieli deductibile):

  • mai mic de 6 salarii minime (19800 lei) – se datorează CASS 10%, aplicat la 6 salarii minime (există și excepții);
  • între 6 și 60 salarii minime (198000 lei) – se datorează CASS 10%, aplicat la venitul net anual;
  • mai mare de 60 salarii minime – se datorează CASS 10%, aplicat la 60 salarii minime.

Cum poate fi încadrat un SRL la categoria microîntreprindere

În ceea ce privește situația unei societăți comerciale de tip SRL, condițiile pentru ca aceasta să se încadreze în categoria de microîntreprindere sunt:

  • realizează venituri într-un an fiscal inferioare echivalentului în lei a 500.000 euro;
  • are cel puțin un salariat cu normă întreagă (8h/zi) cu salariu brut cel puțin egal cu salariul minim brut pe ţară garantat în plată sau mai mulți
  • salariați încadrați cu contracte de muncă part-time, dar care, împreună, cumulează minim o normă întreagă și un salariu minim. Condiția se
  • consideră îndeplinită și dacă SRL are încheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, în cazul în care remuneraţia lunară este cel puţin la nivelul salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată;
  • a realizat venituri, altele decât cele din consultanţă şi/sau management, mai mari de 80% din totalul veniturilor;
  • nu desfășoară activități exceptate din domeniile: bancar, al asigurărilor şi reasigurărilor, al pieţei de capital, al jocurilor de noroc, activităţi de explorare, dezvoltare, exploatare a zăcămintelor de petrol şi gaze naturale;
  • oricare dintre asociații ce dețin mai mult de 25% din capital nu au această calitate în mai mult de 3 microîntreprinderi.

Cotele de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor

  • 1%, pentru microîntreprinderile care realizează venituri care nu depăşesc echivalentul în lei a 60.000 euro, inclusiv;
  • 3%, pentru microîntreprinderile care realizează venituri peste 60.000 euro (echivalent lei) sau desfăşoară activităţi principale sau secundare, corespunzătoare codurilor CAEN: 5821, 5829, 6201, 6209, 5510, 5520, 5530, 5590, 5610, 5621, 5629, 5630, 6910, 8621, 8622, 8623, 8690.

Articol realizat de prof. univ. dr. Adela Socol, contributor Alba24.ro

Urmăriți Botosani24.ro și pe Google News



Dacă ți-a plăcut articolul și vrei să fii la curent cu ce scriem:


ȘTIREA TA - Dacă ești martorul unor evenimente deosebite, fotografiază, filmează și trimite-le la Botosani24 prin Facebook, WhatsApp, sau prin formularul online.


Eveniment

Lângă noi: Trei persoane rănite în urma unui accident rutier pe DN2, la Drăgușeni în Suceava

Publicat

Publicitate

Trei persoane, printre care și un copil, au fost rănite în urma unui accident rutier produs duminică pe DN 2 în localitatea Drăgușeni, au anunțat reprezentanții Inspectoratului pentru Situații de Urgență (ISU) Suceava, relatează agerpres.ro.

Potrivit acestora, cele trei victime se aflau într-un autoturism care s-a răsturnat în afara părții carosabile.

La fața locului au intervenit pompierii militari suceveni cu o autospecială de descarcerare și o ambulanță SMURD împreună cu două echipaje ale Serviciului de Ambulanță Județean.

”În urma impactului au rezultat trei victime (doi adulți și un minor), conștiente și cooperante. În urma evaluării medicale, toate cele trei persoane au fost transportate la spital pentru investigații suplimentare și tratament de specialitate”, precizează oficialii ISU, conform sursei citate.

Citeste mai mult

Eveniment

Acțiune de amploare pentru prevenirea violenței stradale și menținerea ordinii publice în Botoșani

Publicat

Publicitate

Polițiștii din cadrul Serviciului de Ordine Publică și Serviciului Rutier, alături de jandarmi, au desfășurat o acțiune amplă pentru prevenirea și combaterea infracțiunilor cu violență, vizând menținerea siguranței publice în județul Botoșani.

Operațiunea a avut loc în intervalul orar 19:00-22:00, acoperind zonele cu aglomerări de persoane, localurile publice și arterele rutiere din apropierea acestora. În cadrul verificărilor, au fost controlate peste 200 de persoane și 184 de autovehicule prin aplicația E-DAC.

De asemenea, 62 de șoferi au fost testați cu aparatul etilotest, iar în cazul unuia dintre aceștia rezultatul a fost pozitiv. Polițiștii au aplicat 67 de sancțiuni contravenționale, în valoare totală de 34.000 de lei, pentru încălcarea normelor de conviețuire socială (provocare de scandal, tulburarea ordinii și liniștii publice), dar și pentru abateri rutiere.

Autoritățile anunță că astfel de acțiuni vor continua pentru menținerea siguranței cetățenilor și prevenirea faptelor antisociale.

“Astfel de acțiuni vor fi organizate în continuare pentru siguranta cetățenilor”, a transmis purtătorul de cuvânt al Inspectoratului de Poliţie Judeţean (IPJ) Botoşani, Delia Nenişcu.

Publicitate
Citeste mai mult

Educație

Simularea Evaluării Naționale 2025: Luni, 17 martie, proba de Limba și literatura română. Modele de subiecte pentru elevi

Publicat

Publicitate

Elevii de clasa a VIII-a vor susține, începând de luni, 17 martie, simularea Evaluării Naționale 2025, prima probă fiind cea la Limba și literatura română. Conform calendarului stabilit de Ministerul Educației, testările se vor desfășura până miercuri, 19 martie, iar rezultatele vor fi comunicate pe 31 martie.

Simularea Evaluării Naționale 2025 se va desfășura conform unor programe specifice, publicete de Ministerul Educației pe 4 februarie. Programele au fost publicate de Centrul Național de Politici și Evaluare în Educație, potrivit edupedu.ro.

Acestea includ conținuturile esențiale din programa școlară pentru Evaluarea Națională la Limba și literatura română, Matematică, Limba maternă și Limba română pentru maghiari, excluzând anumite capitole încă neparcurse la clasă pentru testarea din vară.

Simularea Evaluării Naționale 2025 începe luni, 17 martie

CALENDAR Simulare Evaluare Națională clasa a VIII-a 2025

  • 17 martie 2025 Limba şi literatura română – probă scrisă
  • 18 martie 2025 Matematică – probă scrisă
  • 19 martie 2025 Limba şi literatura maternă – probă scrisă
  • 31 martie 2025 Comunicarea rezultatelor

CALENDAR Evaluare Națională clasa a VIII-a 2025

Probele scrise încep din 23 iunie. Elevii își vor putea vedea lucrările în 4-5 iulie și apoi vor decide dacă depun contestații.

  • 10-13 iunie 2025 Înscrierea la evaluarea naţională
  • 13 iunie 2025 Încheierea cursurilor pentru clasa a VIII-a
  • 23 iunie 2025 Limba şi literatura română – probă scrisă
  • 25 iunie 2025 Matematică – probă scrisă
  • 27 iunie 2025 Limba şi literatura maternă – probă scrisă
  • 3 iulie 2025 Afişarea rezultatelor inițiale (până la ora 12.00), vizualizarea lucrărilor scrise și depunerea contestațiilor (în intervalul orar 14.00 -18.00)
  • 4-5 iulie 2025 Vizualizarea lucrărilor și depunerea contestaţiilor
  • 6-9 iulie 2025 Soluţionarea contestaţiilor
  • 10 iulie 2025 Afişarea rezultatelor finale după soluţionarea contestaţiilor

Evaluare Națională 2025: Modele de subiecte

Centrul Național de Politici și Evaluare în Educație (CNPEE) a publicat în luna noiembrie 2024, pe pagina web dedicată (subiecte.edu.ro), modele de subiecte însoțite de baremele de evaluare și de notare corespunzătoare pentru Evaluare Națională – clasa a VIII-a.

 

Publicitate

 

Citeste mai mult

Eveniment

Cod galben de vânt puternic la Botoșani. Viteze de 50 – 70 km/h de mâine dimineață în județ

Publicat

Publicitate

Meteorologii au actualizat prognoza și au emis o avertizare tip cod galben de instensificări ale vântului, pentru județul Botoșani.

Aceasta este valabilă de mâine, de la ora 10:00, până marți dimineață, la aceeași oră. Potrivit meteorologilor, vântul va prezenta intensificări cu viteze de 50…70 km/h.

Pentru a preveni situațiile de urgență, ISU Botoșani recomandă cetățenilor respectarea următoarelor măsuri:

✔ fiți prudenți atunci când vă aflați pe stradă și evitați deplasarea în zone cu panouri publicitare, copaci sau stâlpi de electricitate care ar putea fi doborâți;

✔ nu treceți prin dreptul clădirilor aflate în construcție sau care prezintă elemente arhitectonice ce pot fi smulse de vânt și nu vă adăpostiți aproape de construcții improvizate;

✔ parcați autoturismele la distanță sigură față de copaci sau stâlpi de electricitate;

Publicitate

✔ îndepărtați copacii sau ramurile uscate care, pe timpul unei furtuni, ar putea cădea şi provoca victime sau pagube materiale;

✔ nu atingeți firele căzute la pământ.

“În condiții de vânt puternic, folosirea focului deschis în gospodării este foarte periculoasă, fiind interzisă. Vântul poate propaga focul într-un timp foarte scurt la locuințe, anexe gospodărești, păduri, rețele de electricitate etc. În situații de urgență, care vă pun în pericol viața sau bunurile, sunați la 112!”, a transmis purtătorul de cuvânt al Inspectoratului pentru Situații de Urgență Botoşani, Dorina Lupu.

Citeste mai mult
Publicitate
Publicitate

Știri Romania24.ro

Publicitate

Trending